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CRS启动！裸泳时代说来就来--之二

2273 收藏 2017-08-03来源：鼎实|鼎实客户部整理

摘要：账号信息报送对于绝大多数在我国的金融机构账户持有人是没有影响的，也不会产生双重或加重收取应交税款的问题。

接着上一篇，我们继续对CRS所带来的影响再进行一些补充的说明。

1）对社会公众有何影响？

　　《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》对社会公众影响较小，主要对在金融机构开立新账户的部分个人和机构有一定影响。从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包括在商业银行开立存款账户、在保险公司购买商业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文件里声明其税收居民身份。由于在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分为中国税收居民，填写声明文件时仅需勾选“中国税收居民”即可，开户体验影响不大。如果上述个人和机构前期已经开立了账户，2017年7月1日之后在同一金融机构开立新账户时，大部分情况下无需进行税收居民身份声明，其税收居民身份由金融机构根据留存资料来确认。
　　对于2017年7月1日之前已经开立的账户，金融机构根据留存资料确认账户持有人的税收居民身份，极少数不能确认的需要个人和机构配合提供材料。

小实解读：简单来说，对于可以确认为中国税收居民身份的个人和企业，几乎没有什么大影响，并不会被递送账户信息。但是对于相关的金融机构在新账户开户的时候需要多一个程序来确认开户者的纳税身份。

2）对哪些人影响较大？
　　《管理办法》主要对在中国境内开立账户的非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构影响较大。这里所称非居民，是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。
　　非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构在开立金融账户时，需要详细填写账户持有人或控制人的税收居民身份声明文件，包括姓名（名称）、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号、出生地、出生日期等信息，并应确保信息真实、准确。
　　上述信息报送到相关部门后，由国家税务总局按照我国对外签订的协议交换给账户持有人居民国税务主管当局。
小实解读：各国对于本国纳税居民的评定标准是有差异的，具体的评定方法可以参考中国税务总局的文件：http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n2594306/n2594321/index.html。

3）中国税收居民个人的账户信息将被报送和交换吗？
　　账户持有人为中国税收居民个人的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，也不会交换给其他国家（地区）。账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家（地区）税收居民的，其中国境内的账户信息将会交换给相应税收居民国（地区）的税务当局，其境外的账户信息交换给国家税务总局。
小实解读：也就是说对于只被认定为中国税收居民的账户持有人，在中国的金融机构是不会做相关账户信息报送的。但是因为每个金融机构是有差异的，例如大型的商业银行因为客户量比较大而无法单独对每一位客户做个别的详细评定，因此他们有可能会根据他们的自身情况做大范围的筛选。但是不得不提的是，如果账户持有人在海外其他CRS上报清单里的国家（A国）拥有金融资产，并在该国（A国）被评为非税收居民，那么他海外账户的信息会被所在国（A国）报送到CRS系统，换句话说中国国税局是可以查阅到的。

4）对海外华侨华人有何影响？
　　在我国境内金融机构新开立账户的华侨华人，应在开户时向金融机构提供个人税收居民身份声明文件。已经在我国境内金融机构开立账户的华侨华人，如果该账户存在境外地址、电话等非居民标识，账户持有人需配合金融机构确认其是否为非居民。对于确认为非居民的华侨华人，金融机构将收集并报送账户信息，由国家税务总局交换给税收居民国税务主管当局；确认为中国税收居民的，相关账户信息将不会收集和交换。
　　在我国境外有金融账户的华侨华人，如果所在国（地区）也实施了“标准”，华侨华人需配合当地金融机构确认其税收居民身份。确认为中国税收居民的华侨华人，所在国（地区）税务主管当局将向国家税务总局提供相关账户信息；确认为所在国（地区）税收居民的，相关账户信息将不会报回国内。
　　如果华侨华人所在国（地区）不实施“标准”，其本人大部分情况下不会受到任何影响。但是，如果其本人是所在地某投资机构的控制人，那么该投资机构在实施“标准”的国家（地区）开立账户时，对方金融机构将收集控制人的信息，也就是其本人信息。

5）信息交换是否意味着增加纳税人的税收负担？
　　金融账户涉税信息自动交换是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。对评估列为高风险的纳税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。
小实解读：其实非中国税收居民也不需要过分担心会被强制双重征税的问题，国家之间报送信息主要目的是为了信息互换，从而加大监管偷税，漏税的力度。而对于个人及企业税收问题，建议找专业的会计师为您的税收做专业规划是最稳妥的做法。

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