从2014年的一纸承诺到去年10月的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》的出台，CRS自今年1月1日起就进入了“实操期”。整体来看，对大多数中国居民而言，这项政策可能影响不大，但对在海外有配置金融资产，或通过持有海外壳公司进行投资理财等行为的中国富人来说，影响不可小觑。

一、什么是CRS？

1、定义

CRS是Common Reporting Standard的英文缩写，正式名称是“金融账户资讯主动交换标准”。该共同申报准则由经济合作与发展组织（OECD）推出，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃税行为。CRS一旦全面展开，每年在中国、香港、维京群岛之间通过虚假贸易等手段流动的1万亿美元将无处遁形。

小实解读：简单来说，CRS就是一个避免海外逃税的系统。若二国均已签署共同申报准则，需主动提供本国非居民个人和企业的账务资料，与对方的税务机关交换，避免偷税漏税、资本外流的问题。

2、交换机制

1）CRS的交换机制：

①由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序，识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户；

②该金融机构按年向所在国（地区）税务主管部门报送上述账户信息；

③该国税务主管部门与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。

2）哪些类型的资产信息将被交换？

✓ 个人或其持有的海外壳公司银行账户的存款账户（现金及各类理财产品）

✓ 股权/债权权益（投资基金中持有的LP投资份额）

✓ 现金值保险合约

✓ 托管账户

✓ 年金合约

小实解读：简单来说，CRS的交易机制就是各方税务机掌握着其他国家税收居民金融账户的信息，互相交换，互通有无。

比如，很多中国富人移民加拿大，是加拿大的税务居民，但是加拿大税务部门并不知道他们在中国的金融账户信息，于是中国根据CRS就可以把这个人在中国的财务状况交给加拿大的税务部门，而这也不是白给，作为交换，加拿大将把许多中国人在加拿大的金融账户信息交给中国税务部门。

二、CRS在中国

1、CRS在我国的实施计划

CRS并非一个新话题，早在2014年9月，我国在G20层面承诺实施CRS。随着中国的加入，拥有海外资产的中国富人的资产将不再隐蔽。面对这样一个浩大的工程，中国税务方面也要一步一步来。CRS在我国实施的时间表如下：

①  2017年1月1日

中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序

②  2017年12月31日前

中国境内的金融机构完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查

③  2018年12月31日前

中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查

④  2018年9月

中国进行首次对外交换非居民金融账户涉税信息

2、CRS对哪些人群有影响？

当您看到《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的标题，可能以为只要是中国居民，不是中国的“非居民”，就不会受CRS的影响。其实，CRS中所指的“居民”，是指在某一成员国中的税务居民，通常是在该国境内有住所，或者虽然无住所但在境内居住满一定期限的外籍人士。

因此，中国人在中国境内设立账户，属于“居民账户”，不在CRS的申报范围，大可舒一口气。但如果您有海外金融资产或持有壳公司进行投资理财的，则必须正视CRS，并且刻不容缓！

在中国，CRS将影响以下人群：

第一类：已移民的人，即获取他国绿卡或护照的中国人。很多移民国都要求税务居民每年披露全球资产并进行税务申报。但中国移民大多低调，一般没有全面申报资产，更没有如实向移民国家交所得税。开展CRS后，在中国境内的金融账户信息就很可能被披露给这些移民国。

第二类：海外有配置金融资产的人，即在境外（包括香港）持有金融资产的人，包括：存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等等。开展CRS后，金融资产存放的国家或地区也会将所持有金融资产情况披露给中国税务局。

第三类：通过持有海外壳公司，进行投资理财的人。不少中国富人在境外税收有优惠的地域（如维尔京群岛或开曼群岛等地）设立公司，再以公司名义在各家金融机构开户，并持有境外的基金、股票等等。开展CRS后，公司实际控制人及公司拥有的金融资产均要披露，过去利用壳公司的名义来避税只怕是很困难了。

第四类：购买海外大额保单的人。很多富人为应对人民币贬值，想通过购买香港保单等境外保单从而配置美元资产。开展CRS后，香港的保险公司要将境内中国富人历史上已购买的大额保单资产信息披露给中国税务局。

第五类：在海外设立家族信托的人。中国首批富人喜欢设立家族信托的法域有维尔京群岛、库克群岛、耿西岛、新加坡、香港、新西兰、开曼群岛等。而CRS协议内容规定：已设立的家族信托有关信息也要被披露，基本上各方当事人都在披露范围之列。因此，通过家族信托持有金融财产而绕过CRS的实施是不现实的。

第六类：在境外设立公司从事国际贸易的老板，即在境内设立实体公司做经营出口，同时在离岸税收优惠地设立另一家公司，完成海外贸易的境外收款职能，其收入就可以享受境外帐户免税的优惠。开展CRS后，特别是福建、广东、山东、上海、深圳等地的老板们在境外开立的个人金融帐户资产可能将被披露，面临个人所得税及境外公司25%企业所得税的补缴问题。

那么，内地居民去香港购买保险，会受影响吗？

①终身寿险在CRS的申报范围内，而重疾险和定期寿险则不在其范围内。

②购买保险暂无要求交税。内地居民投保的有现金价值的保单是不需要交税的，只需在投保时要多填一张自我证明，写上自己的税务居住地与税务编号。

③保险红利也暂无要求交税，境外保单会申报给税务局，但只要中国不对个人保险征税，香港保单同样不征税。不过以后是否征税，还未可知。

因此，只要购买保险的资金是干净的，来自合法收入、合法渠道、合法支付方式，就不用担心。

三、不同的人群该如何应对？

1、针对不同的身份

①如果您是中国税收居民，应配合金融机构完成税收居民身份确认。确认程序并不复杂，只需个人或企业在金融机构开立新账户时，在声明文件上勾选“中国税收居民”即可，对开户程序或客户体验不会有太大变化。

而如果您在境外有金融资产，国家税务总局将通过与所在国（地区）税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息，记得交纳境外金融资产的税款。

②如果您是外籍华人、外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，根据所在国（地区）法律已经构成当地税收居民，记得按时向当地交纳税款。

③特别地，如果您是美国税务居民，记得在2017年4月18日前申报海外存款及资产，部分类型公司的截止日期为3月15日，请勿错过报税日期。在报税时，如您符合以下情况，一定要向会计师说明自己的账户状况。

1）您在中国大陆和港澳台地区开设银行账户，且存款超过1万元

2）您在中国买卖过股票，或名下公司股权超过10%

3）国外亲属给您的美国账户汇款超过10万元

有会计师表示，美国现在大约49%的人报税却不用纳税，很多家庭靠大量人口抵税。但从明年起，川普可能会取消现行的4000元/人的个人豁免额，预计将对低收入人群造成较大影响。

2、针对不同的公司注册地

①如果您大部分的生意要立足于国内，建议寻求合法的方式降低有效税率，比如寻求一些可以享受较低税率或所在行业能够得到当地政府财政补贴的地区注册公司，或考虑将企业形式设定为合伙制企业，这样可免去企业所得税，只交个人所得税。

②如果您要在境外成立公司，建议到香港或新加坡等税率较低的国家或地区真正组建一支核心团队进行实质上的经营，而非到开曼群岛、百慕大等开立不太可能有实质业务的“壳公司”，因为不少“避税天堂”也已经承诺将实施CRS。

3、对资产、身份进行合理规划

①资产非金融化的规划。因为CRS的“执法一线”在金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构，如果您持有的资产跟这些金融机构没有任何关联，即可定义为非金融类资产，包括房地产、游艇、贵金属、珠宝、古董字画等。因此中国富人可对资产进行非金融化的规划，就不需担心受到CRS影响。

②对税务身份的规划。由于CRS要求成员国将非本国税务居民的账户信息向该居民的税务主管国家报告，此时，如果该居民的税务主管国家税率较高，可以通过适当的身份安排，取得低税负国家的身份，从而降低个人的税务负担。

总体而言，并没有一个适用所有人的所谓应对CRS的统一策略。在做资产配置筹划时，需要考虑的因素很多，包括但不限于现有资产状况和配置、未来资产的盈利模式、个人及家人的工作、生活地域选择、所经营企业的所在国以及法律法规监管要求、家族财富传承等等。无论如何，富人们都必须正视CRS，并且刻不容缓！

附录：CRS在全球的实施计划

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