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CRS持续引关注对海外金融资产有何影响？

1683 收藏 2017-02-27 来源： 鼎实鼎实客户部

摘要：鼎实导读：CRS启动以来，在国内外引起了不小的振动。为此，鼎实一直持续跟踪，旨在为投资者带来更为全面的解读。在发布了《CRS启动！裸泳时代说来就来》一文之后，更是收到了投资者的不少疑惑，在此整理出两个问题与大家共同分享。

1、F小姐（中国公民）配置了美元的分红保险，该不该纳入CRS条例下的相关征税范围？

购买海外大额保单的人，类似美元分红险。属于CRS下所谓的“具有现金价值的保险合同”，是投资性质的保险产品，属于CRS下需要合规的金融账户之范畴。开展CRS后，保险公司是要将已购买的大额保单资产信息披露给中国税务局的。

至于该如何收税，分以下几种情况：在拿到美国绿卡（临时、永久）后，所有的收入都需要纳税，但获得身份之前的个人资产无需纳税（就是说没有绿卡身份的中国人购买美国险种是不需要交税的）。例如，您在获得身份前买了一套房子，拿到绿卡后出租，那么租金就需要纳税。所以获得绿卡身份后，您的理财收入（包括分红收益）是需要纳税的（但可以合理避税）。

另外值得一提的是，有一些特别的险种是可以合理避税的，比如美国的养老金。假若这部分分红险属于有避税功能的险种，按照相关规定合理操作即可。

2、某些投资基金里涉及的相关海外资产也收税吗？具体情况是怎么样的？

若这个投资基金是在中国境内发行的，一般涉及的金融资产都是通过QD通道到国外市场，那么国内都会有相关记录，CRS条例对其没有影响，而且中国人在中国境内设立账户，属于“居民账户”，不在CRS的申报范围。只要购买这部分金融资产的相关收入来源合法合规即可，否则问题比逃税更为麻烦。

如果是机构投资者，那么国内会按照相关税法规定实施，单位购买基金取得的收益需要缴税，A：有限合伙企业的缴税是先分后缴，和一般的企业缴税方式是一样；B：有限合伙基金的报表属于企业类，不属于金融类，因为有限企业并非金融公司。

个人购买基金取得的收益不缴税。

具体条例：国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》(财税[2002]128号)第二条第二项规定：“对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税;对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。”

CRS对其他一些国外金融资产的影响：

（1）股权代持

股权代持在没被银行发现的情况下，实际控制人是可以规避CRS申报的。但代持人却可能面临风险，因为所有账户相关的信息都是这个代持人。那么代持人所在的国家税务局总会收到其在境外公司的账户信息，就可能被追查相关资产的来源和缴税情况。如果代持人无法解释说明资产来源，这个问题将比逃税更麻烦。

（2）设立信托

信托在CRS下基本没用。因为信托设立人、受托人、保护人和受益人都在CRS信息披露的范围之内。但受益人会稍微有点复杂，因为受益人分固定受益人（明确了将会被分到多少钱）和任意受益人（暂时还没有决定具体分多少钱）。固定受益人一开始就会被纳入申报的范围，而任意受益人是要等拿到第一笔钱之后开始进行申报。

有一种情况：如果受托人不是将钱分配给受益人而是借给受益人，是否能规避CRS申报？因为很难界定这算不算收益分配，这个借的钱要不要还？多久还？有没有还款能力？有律师认为这是被OECD盯了很久的一个漏洞，在接下来极有可能会对其进行相关的条款补充。

（3）购买实物资产

有人会说CRS通报的是金融帐户类资产，那将金融资产用来买房、金条、钻石、古董、字画、艺术品等实物资产，这样就不会被通报了。但是，这也并不是有效办法!

第一，如果你买房子，房子买来不出租吗？一旦出租赚取的收益或是买卖房子产生的收入不会存入金融帐户吗？一旦放进去就会被通报了。

第二，如果不买房子，而是买黄金、钻石、古董、字画、艺术品可以吗？这类资产存在问题是：

首先，难以辨别真假；其次，这类资产的存放与搬运也是一个风险，如果为了规避税务或是通报，最后遇上诈骗或盗窃，到时候就不是资产亮起红灯，而是直接“被消失”了！

最后，古董、字画、艺术品交易不容易变现，而且变现后也是需要存入金融银行帐户才能汇出来，只要一旦进入金融账户，你的资产照样无所遁形。